إذا كنت تمتلك مؤسسة تجارية، فإن الحسابات الختامية هي واحدة من أهم مراحل العملية المحاسبية، فهي المرحلة الأخيرة التي تُحدد فيها الأرباح والخسائر للمؤسسة التجارية خلال فترة محددة. وتساعد الحسابات الختامية في توفير المعلومات حول الربحية والمركز المالي للمؤسسة لأصحاب المصلحة والأطراف المهتمة الأخرى.
يتم إعداد الحسابات الختامية في نهاية السنة المالية، وتتضمن قائمة الدخل والميزانية والتدفقات النقدية ،كما وتعتبر الحسابات الختامية أيضًا من أهم الوثائق التي يتم تقديمها للجهات الحكومية، وخاصة للضرائب.
يجب على المؤسسات التجارية الالتزام بقواعد المحاسبة والتقارير المالية المعتمدة في بلدهم، والتي تختلف من بلد لآخر، ومن المهم أيضًا توظيف محاسب محترف لإعداد الحسابات الختامية والتأكد من صحتها ودقتها.
ما هي الحسابات الختامية؟
الحسابات الختامية هي عبارة عن تقارير مالية تعكس حالة المنشأة المالية في نهاية الفترة المحاسبية، حيث تعد الحسابات الختامية جزءًا من القوائم المالية التي تشمل الإيرادات والمصروفات والأصول والخصوم والربح والخسارة.
تحتوي الحسابات الختامية على مجموعة من الحسابات التي تمثل نتائج الأعمال التجارية التي تمت خلال الفترة المحاسبية، وتشمل هذه الحسابات الإيرادات والمصروفات والأصول والخصوم والربح والخسارة. وتساعد الحسابات الختامية المؤسسات على تقييم أدائها المالي واتخاذ القرارات المستنيرة بشأن الاستثمارات المستقبلية.
تتكون الحسابات الختامية من ثلاثة أجزاء رئيسية، وهي:
1. قائمة الدخل
تظهر قائمة الدخل الإيرادات والمصروفات التي تم تحقيقها خلال الفترة المحاسبية، حيث تساعد هذه القائمة على تحديد صافي الربح أو الخسارة.
2. قائمة التوازن
تعرض قائمة التوازن الأصول والخصوم ورأس المال الخاص بالمنشأة في نهاية الفترة المحاسبية، حيث تساعد هذه القائمة على تحديد صافي قيمة المنشأة.
3. قائمة التدفقات النقدية
تعرض قائمة التدفقات النقدية الحركة النقدية داخل المنشأة خلال الفترة المحاسبية، حيث تساعد هذه القائمة على تحديد القدرة على توليد النقدية وإدارة الديون.
بصفة عامة، تعتبر الحسابات الختامية أداة مهمة للمؤسسات لتحديد أدائها المالي واتخاذ القرارات المستنيرة بشأن الاستثمارات المستقبلية، كما وتساعد هذه الحسابات على تحديد نقاط القوة والضعف وتطوير بعض الاستراتيجيات لتحسين الأداء المالي.
أهمية الحسابات الختامية
يعد الحساب الختامي من العناصر الأساسية في النظام المحاسبي لأي منشأة تجارية أو صناعية أو خدمية، وذلك لأنه يحتوي على معلومات مهمة تساعد الإدارة في اتخاذ القرارات الصحيحة وتحديد مدى نجاح الشركة خلال الفترة المالية المحددة. وفي هذا القسم سنتحدث عن أهمية الحسابات الختامية ودورها في النظام المحاسبي.
تحديد الربح والخسارة
يعتبر تحديد الربح والخسارة من أسباب الأهمية الكبرى للحسابات الختامية، حيث يتم تحديد الربح من خلال طرح قيمة المبيعات من قيمة التكلفة، ويتم تحديد الخسارة من خلال زيادة التكلفة على قيمة المبيعات ،حيث يساعد هذا التحديد في معرفة مدى نجاح الشركة خلال الفترة المحددة وتحديد الاستراتيجيات المستقبلية.
الرقابة على الحسابات
تساعد الحسابات الختامية الإدارة في الرقابة على الحسابات ومنع الاحتيال والأخطاء المحاسبية، وذلك من خلال مقارنة الأرقام في الحسابات الختامية مع الأرقام في الحسابات الأخرى والتأكد من صحتها. وبالتالي، فإن الحسابات الختامية تعد أداة مهمة للرقابة على الحسابات وضمان دقة البيانات المالية.
تحديد قيمة المنشأة
تساعد الحسابات الختامية في تحديد قيمة المنشأة، حيث يتم تحديد قيمة الأصول والخصوم والربح والخسارة، وعلى هذا الأساس يتم تحديد قيمة المنشأة. وتعتبر هذه المعلومة مهمة جدًا للمستثمرين الذين يرغبون في الاستثمار في المنشأة أو شراؤها.
توفير البيانات المالية
توفر الحسابات الختامية البيانات المالية اللازمة لإعداد التقارير المالية الرسمية، مثل التقرير السنوي والتقرير الربع سنوي والتقرير الشهري. وتعتبر هذه التقارير مهمة للإدارة والمستثمرين والجهات الرسمية لتحديد مدى نجاح المنشأة وتحديد الاستراتيجيات المستقبلية.
تحديد نقاط الضعف والقوة
تساعد الحسابات الختامية في تحديد نقاط الضعف والقوة في المنشأة، فعند إعداد الحسابات الختامية يتم جمع جميع البيانات المالية الخاصة بالمنشأة، وتحليلها بشكل مفصل. وبعد ذلك، يتم إعداد تقرير يوضح نقاط الضعف والقوة في المنشأة، بما في ذلك المجالات التي تحتاج إلى تحسين والمجالات التي تعمل بشكل جيد.
مراحل إعداد الحسابات الختامية
تحليل الحسابات الدورية
في هذه المرحلة، يتم تحليل الحسابات الدورية لتحديد صافي الربح أو الخسارة التي تعرضت لها المنشأة خلال العام المالي، حيث يتم ذلك بوضع الحسابات الدورية في جدول واحد لتسهيل عملية التحليل، ويمكن استخدام برامج الحاسوب المحاسبية لإنشاء هذه الجداول وتحليل الحسابات الدورية.
تسوية الحسابات
بعد تحليل الحسابات الدورية، يتم تسوية الحسابات لتصحيح الأخطاء والتأكد من صحة الحسابات، حيث يتم ذلك بوضع الحسابات الدائنة والمدينة في جدول واحد وتحديد أي حسابات غير متزنة، ويتم تسوية هذه الحسابات بوضع القيم المناسبة في كل حساب.
إعداد قائمة الدخل والخسائر
في هذه المرحلة، يتم إعداد قائمة الدخل والخسائر لتحديد صافي الربح أو الخسارة التي تعرضت لها المنشأة خلال العام المالي، حيث يتم ذلك بوضع الإيرادات والمصروفات في جدول واحد وحساب المجموع النهائي لكل منهما، وذلك باستخدام برامج الحاسوب المحاسبية.
إعداد الميزانية العمومية
بعد إعداد قائمة الدخل والخسائر، يتم إعداد الميزانية العمومية لتحديد الأصول والخصوم وحقوق الملكية للمنشأة خلال العام المالي، حيث يتم ذلك بوضع الأصول والخصوم وحقوق الملكية في جدول واحد وحساب المجموع النهائي لكل منهما، وذلك باستخدام برامج الحاسوب المحاسبية.
إعداد القوائم المالية الختامية
في هذه المرحلة، يتم إعداد القوائم المالية الختامية لتلخيص الحسابات والميزانية العمومية وتحديد صافي الربح أو الخسارة التي تعرضت لها المنشأة خلال العام المالي، حيث يتم ذلك بوضع القوائم المالية الختامية في جدول واحد وحساب المجموع النهائي لكل منهما، وذلك باستخدام برامج الحاسوب المحاسبية.
بعد إعداد الحسابات الختامية، يتم تقديمها للجهات المختصة للمراجعة والموافقة، وذلك لضمان صحة الحسابات والتأكد من عدم وجود أخطاء أو تلاعب في الحسابات. وعندما تتم الموافقة على الحسابات الختامية، يتم إعلانها للجمهور من خلال تقارير الأداء المالي السنوية والتي تحتوي على القوائم المالية الختامية.
التحليل المالي للحسابات الختامية
تحليل نسب السيولة
في هذا الجزء من التحليل المالي للحسابات الختامية، سوف تتعلم كيفية تحليل نسب السيولة لتقييم قدرة المؤسسة على تلبية التزاماتها المالية القصيرة الأجل، حيث يتم قياس السيولة من خلال عدد من النسب المالية، وهي كما يلي:
- نسبة السيولة العامة = (الأصول السائلة ÷ الخصوم القصيرة الأجل)
- نسبة السيولة السريعة = [(الأصول السائلة – المخزون) ÷ الخصوم القصيرة الأجل]
- نسبة السيولة الفورية = (الأصول النقدية ÷ الخصوم القصيرة الأجل)
تحليل نسب الربحية
في هذا الجزء، سوف تتعلم كيفية تحليل نسب الربحية لتقييم أداء المؤسسة في تحقيق الأرباح، حيث يتم قياس الربحية عبر استخدام عدد من النسب المالية، وهي كما يلي:
- نسبة الربح الإجمالي = (الأرباح الإجمالية ÷ الإيرادات الإجمالية)
- نسبة الربح الصافي = (الأرباح الصافية ÷ الإيرادات الإجمالية)
- نسبة العائد على الأصول = (الأرباح الصافية ÷ الأصول الإجمالية)
- نسبة العائد على حصة المساهم = (الأرباح الصافية ÷ حصة المساهم)
تحليل نسب السيولة والربحية المجمعة
في هذا الجزء، سوف تتعلم كيفية تحليل نسب السيولة والربحية المجمعة لتقييم أداء المؤسسة بشكل شامل، حيث يتم قياس السيولة والربحية المجمعة من خلال عدد من النسب المالية، وهي كما يلي:
- نسبة العائد على الأصول الإجمالية = (الأرباح الصافية ÷ الأصول الإجمالية)
- نسبة العائد على حصة المساهم الإجمالية = (الأرباح الصافية ÷ حصة المساهم الإجمالية)
- نسبة السيولة العامة المجمعة = (الأصول السائلة ÷ الخصوم القصيرة الأجل)
- نسبة السيولة السريعة المجمعة = [(الأصول السائلة – المخزون) ÷ الخصوم القصيرة الأجل]
- نسبة السيولة الفورية المجمعة = (الأصول النقدية ÷ الخصوم القصيرة الأجل)
- نسبة الربح الإجمالي المجمع = (إجمالي الإيرادات – تكلفة المبيعات) ÷ الإيرادات الإجماليةهذه هي بعض النسب المالية الهامة التي يمكن استخدامها لتحليل أداء المؤسسة وتقييم صحة الحسابات المالية، حيث تساعد هذه النسب في تحديد مدى قدرة المؤسسة على تحقيق الأرباح وإدارة السيولة والديون وتحديد مدى ربحية النشاط التجاري.
استخدامات الحسابات الختامية
للإدارة الداخلية
تستخدم الحسابات الختامية بشكل رئيسي لتحديد أرباح وخسائر المنشأة خلال فترة محددة، ولكنها تستخدم أيضًا لأغراض إدارية داخلية، حيث يمكن استخدام الحسابات الختامية لتحديد نقاط القوة والضعف في الأداء المالي للمنشأة، وتحديد المناطق التي تحتاج إلى التحسين والتطوير.
يمكن أيضًا استخدام الحسابات الختامية لتحديد الأصول والخصوم والمصروفات، وتحديد الأنشطة التي تولد الأرباح وتحديد الأنشطة التي تسبب الخسائر، كما ويمكن استخدام الحسابات الختامية لتحديد مستوى الديون والمطالبات المستحقة، وتحديد مدى قدرة المنشأة على تحمل المخاطر المالية.
للجهات الخارجية
تستخدم الحسابات الختامية بشكل شائع لتقديمها للجهات الخارجية، مثل المستثمرين والبنوك والموردين والعملاء، حيث تساعد الحسابات الختامية هذه الجهات على تقييم أداء المنشأة وتحديد مدى قدرتها على تحمل المخاطر المالية.
تحتوي الحسابات الختامية على معلومات مهمة مثل الإيرادات والمصروفات والأرباح والخسائر، وتساعد الجهات الخارجية على تحديد ما إذا كانت المنشأة تحقق أرباحًا كافية وتدير أعمالها بشكل جيد. كما يمكن استخدام الحسابات الختامية لتحديد مدى قدرة المنشأة على تحمل المخاطر المالية وتحديد مدى قدرتها على تلبية التزاماتها المالية.
يجب على المنشأة تحضير الحسابات الختامية بشكل دقيق وموثوق به، وتقديمها للجهات الخارجية في الوقت المناسب، حيث يمكن استخدام الحسابات الختامية لجذب المستثمرين والحصول على التمويل اللازم لتطوير الأعمال.
